論文摘要

1.公司避稅被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見嗎?

作者：陳冬 張治勇 慕雨斐（武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

摘要：以中國上市公司為研究對(duì)象,對(duì)客戶公司避稅程度與審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見之間的關(guān)系進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn):第一,當(dāng)客戶公司避稅程度低時(shí),隨著公司避稅程度的增加,客戶公司被審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性下降;當(dāng)客戶公司避稅程度高時(shí),隨著避稅程度的增加,客戶公司被審計(jì)師出具非標(biāo)審計(jì)意見的可能性上升。第二,當(dāng)審計(jì)師來自大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),在避稅程度最高的分位數(shù)樣本中,客戶公司被出具非標(biāo)審計(jì)意見的可能性更大。第三,公司有較高的機(jī)構(gòu)投資者持股情況下,在避稅程度較低的分位數(shù)樣本中時(shí),審計(jì)客戶被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性更小。研究發(fā)現(xiàn)表明,公司避稅與審計(jì)意見之間呈非線性關(guān)系,審計(jì)師能夠識(shí)別客戶公司的避稅行為對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。（來源：《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2019年第1期，教育部人文社會(huì)科學(xué)研究青年基金項(xiàng)目(16YJC790005), 國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目(71772139、71102159),中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助； 武漢大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目；）

2.論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

作者：王秀紅（哈爾濱市阿城供排水集團(tuán)）

摘要：當(dāng)下,市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)管理理論不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)制度也逐漸建立、更新。其中,內(nèi)部審計(jì)便在審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)處于不可替代的地位。對(duì)于企業(yè)來說,不斷完善審計(jì)機(jī)構(gòu),提升財(cái)會(huì)預(yù)算等方面的管理水平,以使內(nèi)部審計(jì)的作用得以明顯發(fā)揮是一項(xiàng)需要長期研究并付諸行動(dòng)的工作。這有利于企業(yè)管理工作盡快向組織目標(biāo)靠攏,控制企業(yè)成本的同時(shí)讓企業(yè)收益達(dá)到最大化,推動(dòng)企業(yè)制度的完善,并帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高。本文通過對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與職能的分析來了解其發(fā)展現(xiàn)狀,同時(shí)解決如何在現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的問題。（來源：《中國商論》2019年第5期）

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)外部投資者的影響分析——基于分析師盈利預(yù)測視角

作者：林美華 沈彥波（北京工商大學(xué)商學(xué)院）

摘要：資本市場中,證券分析師作為重要的信息中介,分析師盈利預(yù)測不僅影響投資者投資決策也影響市場資源配置,因此,分析師盈利預(yù)測一直是學(xué)者關(guān)注的對(duì)象。近年來高度曝光的會(huì)計(jì)丑聞使內(nèi)部審計(jì)得到了重視,隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出,內(nèi)部審計(jì)上升到風(fēng)險(xiǎn)管控和公司治理的高度。首先,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)管控,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)預(yù)期盈利,減少企業(yè)未來經(jīng)營的不確定性對(duì)分析師盈利預(yù)測的干擾;其次,內(nèi)審?fù)ㄟ^確認(rèn)和咨詢職能,一方面減少會(huì)計(jì)差錯(cuò),提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)信息可靠性;另一方面對(duì)代理人形成間接約束,降低信息不對(duì)稱程度,減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)信息披露質(zhì)量,緩解企業(yè)與分析師的信息失衡矛盾,影響分析師盈利預(yù)測準(zhǔn)確度。（來源：《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2019年第9期)

審計(jì)實(shí)務(wù)

1.從全國“兩會(huì)”看基層財(cái)政審計(jì)著力點(diǎn)

在2019年政府工作報(bào)告中，李克強(qiáng)總理將“繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間”作為“十大重點(diǎn)任務(wù)”之一，要求各級(jí)政府和財(cái)政部門當(dāng)好“鐵公雞”、打好“鐵算盤”、管好“錢袋子”。對(duì)基層財(cái)政審計(jì)而言，關(guān)鍵在于把握好“松”和“緊”的辯證法，配合好“收”與“放”的組合拳。

一是關(guān)注中小企業(yè)減負(fù)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)加油。報(bào)告提出從實(shí)施更大規(guī)模減稅、明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)、確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位、著力緩解企業(yè)融資難融資貴等四個(gè)方面“降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，將減稅降費(fèi)、簡政放權(quán)、中小企業(yè)融資等作為審計(jì)重點(diǎn)，持續(xù)關(guān)注企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。通過對(duì)非稅業(yè)務(wù)、稅收業(yè)務(wù)開展大數(shù)據(jù)分析，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和近兩年的行政事業(yè)性收費(fèi)目錄、政府性基金目錄進(jìn)行對(duì)比，延伸企業(yè)調(diào)查，分行業(yè)了解企業(yè)尤其是中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)；對(duì)銀行、擔(dān)保公司等機(jī)構(gòu)開展企業(yè)融資調(diào)查；以及通過大數(shù)據(jù)手段對(duì)本級(jí)各預(yù)算單位“三公”經(jīng)費(fèi)、存量資金使用、資金盤活情況進(jìn)行分析等，切實(shí)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)“加油”。

二是關(guān)注財(cái)政資金績效，為開源節(jié)流算賬。政府工作報(bào)告在回顧2018年工作中提出“推進(jìn)財(cái)稅體制改革，預(yù)算績效管理改革全面啟動(dòng)”，根據(jù)2018年11月出臺(tái)的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，今后財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)還將進(jìn)一步加強(qiáng)。就目前來講，可以在本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)中，將財(cái)政績效管理情況作為重點(diǎn)，與財(cái)政部門共享資源，就財(cái)政績效管理、項(xiàng)目評(píng)價(jià)、成果應(yīng)用等共同研究。同時(shí)，選取項(xiàng)目實(shí)施相對(duì)集中、資金量適中、當(dāng)?shù)卣P(guān)注的項(xiàng)目，逐步建立符合當(dāng)?shù)厍闆r的財(cái)政績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。此外，在投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資產(chǎn)資源離任審計(jì)等其他項(xiàng)目中，也應(yīng)適當(dāng)加大績效管理審計(jì)力度，探索完善行業(yè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

三是關(guān)注“雙創(chuàng)”政策執(zhí)行落實(shí)就業(yè)優(yōu)先。今年政府工作報(bào)告將就業(yè)優(yōu)先首次納入國家宏觀政策層面，提出“加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)各類就業(yè)困難人員的就業(yè)幫扶”“擴(kuò)大高職院校獎(jiǎng)助學(xué)金覆蓋面、提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，加快學(xué)歷證書和職業(yè)技能等級(jí)證書互通銜接”“設(shè)立中等職業(yè)教育國家獎(jiǎng)學(xué)金”等，從多方面多管齊下穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。針對(duì)“雙創(chuàng)”涉及到的政策文件較多、資金量大、補(bǔ)貼到戶資金分散、涉及企業(yè)面廣的特點(diǎn)，可以分步驟、分重點(diǎn)開展審計(jì)。對(duì)就業(yè)補(bǔ)貼資金可以充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，除以往的關(guān)聯(lián)對(duì)比分析，還可以通過大數(shù)據(jù)分析工具，查找弄虛作假、優(yōu)親厚友、經(jīng)商辦企業(yè)和公職人員等違規(guī)享受補(bǔ)貼的情況。同時(shí)，結(jié)合減稅降費(fèi)，對(duì)錄用失業(yè)人員的各類企業(yè)稅費(fèi)減免政策落實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查，以及高職高專中專助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金等各類惠普政策落實(shí)情況開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，推動(dòng)就業(yè)優(yōu)先落實(shí)落地。（作者：湖北十堰市審計(jì)局 黃杰 來源：審計(jì)署官網(wǎng)）

2.兩會(huì)專訪：建議從五個(gè)方面入手完善養(yǎng)老服務(wù)體系——訪全國人大代表、江蘇省審計(jì)廳廳長侯學(xué)元

“3月5日上午，我在人民大會(huì)堂聆聽了李克強(qiáng)總理作的政府工作報(bào)告，感到今年的政府工作報(bào)告通篇貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，政治站位高，部署工作實(shí)，具有很高的政策含量、改革含量和民生含量，是一篇有高度、有深度，有力度，有溫度，直擊人心的好報(bào)告?！?全國人大代表、江蘇省審計(jì)廳廳長侯學(xué)元在接受記者采訪時(shí)表示，特別是李克強(qiáng)總理在報(bào)告中先后兩次提到審計(jì)工作，并明確要求強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對(duì)審計(jì)工作的高度重視，“作為一名來自地方審計(jì)機(jī)關(guān)的代表，我既感到備受鼓舞，也深感責(zé)任重大、使命光榮。”

侯學(xué)元指出，審計(jì)工作涉及黨和國家全局，今年政府工作報(bào)告明確的10項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)，可以說每一項(xiàng)都與審計(jì)工作有著緊密的聯(lián)系，作為來自審計(jì)系統(tǒng)的全國人大代表將深入貫徹全國“兩會(huì)”精神，切實(shí)把黨委政府中心工作作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，及時(shí)跟進(jìn)、有效作為，切實(shí)找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督與高質(zhì)量發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)，更好地服務(wù)改革發(fā)展大局。

“今年的政府工作報(bào)告用了較長篇幅，對(duì)發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)作出重要部署，并首次把發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)放在‘持續(xù)釋放內(nèi)需潛力’部分，強(qiáng)調(diào)要大力發(fā)展社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，這都反映了中央對(duì)老齡化問題的高度重視和精準(zhǔn)把握。”這次“兩會(huì)”上，侯學(xué)元帶來的建議主要聚焦民生領(lǐng)域，在他看來就是要重視完善養(yǎng)老服務(wù)體系，防范化解老齡化風(fēng)險(xiǎn)?！耙?yàn)榻陙?，隨著老年人口的快速增長，人口老齡化的影響正逐步從民生領(lǐng)域，向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局?jǐn)U展?！?/p>

對(duì)此，侯學(xué)元代表建議從五個(gè)方面入手完善養(yǎng)老服務(wù)體系：一是完善居家養(yǎng)老支持政策。由政府保障困難老年人的基本居家養(yǎng)老服務(wù)，對(duì)主要承擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任的子女實(shí)施“照護(hù)假”。二是做實(shí)社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)。加強(qiáng)社區(qū)實(shí)體化養(yǎng)老服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，在街道設(shè)立老年人日間照料中心，在社區(qū)發(fā)展助餐點(diǎn)和嵌入式養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。三是深化醫(yī)養(yǎng)結(jié)合發(fā)展。大力發(fā)展護(hù)理型床位，支持基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建立緊密的醫(yī)養(yǎng)結(jié)合關(guān)系，與居家老年人家庭建立簽約服務(wù)關(guān)系。四是促進(jìn)機(jī)構(gòu)養(yǎng)老有序發(fā)展。適應(yīng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可取消后的新要求，修改完善相關(guān)法律，強(qiáng)化養(yǎng)老機(jī)構(gòu)監(jiān)管，加強(qiáng)行業(yè)誠信體系建設(shè)。五是加強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)。完善養(yǎng)老服務(wù)人員薪酬、職稱評(píng)定等激勵(lì)機(jī)制，制定養(yǎng)老護(hù)理員特殊崗位津貼政策。（ 作者：江蘇省審計(jì)廳侯學(xué)元 來源：中國審計(jì)報(bào)）

最新資訊：關(guān)于《中華人民共和國審計(jì)法（修訂草案征求意見稿）》向社會(huì)公布征求意見的通知

為全面貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于完善審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)工作的決策部署，推進(jìn)審計(jì)法治化建設(shè)，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，我們起草了《中華人民共和國審計(jì)法（修訂草案征求意見稿）》。為提高立法公眾參與度，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法，現(xiàn)向社會(huì)公布征求意見。公眾可以在2019年4月15日前，通過以下途徑和方式提出意見：

一、通過電子郵件將意見發(fā)送至：sjsfgs@audit.gov.cn。

二、通過信函方式將意見寄至：北京市豐臺(tái)區(qū)金中都南街17號(hào)審計(jì)署法規(guī)司（郵編：100073），并在信封上注明“審計(jì)法征求意見”字樣。（來源： 審計(jì)署官網(wǎng)）

責(zé)任編輯：張楠