政府投資審計(jì)專題

1.“一帶一路”背景下的境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管研究

作者：西京學(xué)院 任芳 高欣

來(lái)源：《會(huì)計(jì)之友》2018年24期

基金：審計(jì)署2018—2019年度重點(diǎn)科研課題“新時(shí)代國(guó)家審計(jì)功能與目標(biāo)研究”(18SJ05002）

摘要：隨著"一帶一路"的深入推進(jìn),我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)正在加快"走出去"的步伐,境外國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。當(dāng)前境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)具有一定的滯后性,對(duì)企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督還存在著大量空白,國(guó)家層面正在逐步建立健全嚴(yán)格的境外國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督體系。通過(guò)調(diào)研我國(guó)境外國(guó)有資產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀,深入剖析境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管面臨的困境,為解決當(dāng)前境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管難度加大、境外公共投資審計(jì)任務(wù)重、監(jiān)督體系與法律制度不健全、政策落實(shí)與跟蹤審計(jì)不同步等問(wèn)題,借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理模式,實(shí)施優(yōu)化境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管模式、公共投資審計(jì)與金融審計(jì)相結(jié)合、"三方共審"全面審計(jì)、健全法律制度、積極實(shí)施跟蹤審計(jì)等措施,探索建立一套完備適用且科學(xué)的境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管體系,提高專項(xiàng)資金使用率,防范國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)探討

作者：內(nèi)蒙古包頭市東河區(qū)審計(jì)局 王穎潔

來(lái)源：《智庫(kù)時(shí)代》2019年第6期

摘要：建設(shè)工程項(xiàng)目投資的主要表現(xiàn)是工程造價(jià),而工程造價(jià)成本控制的重中之重就是造價(jià)審計(jì),跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一項(xiàng)必要方法,那么跟蹤審計(jì)在基建工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中到底起到怎樣的作用,又存在著哪些問(wèn)題,本文主要針對(duì)這些問(wèn)題表達(dá)一下個(gè)人的觀點(diǎn)。

3.完善我國(guó)代建制政府投資項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)建議

作者：南昌市青山湖區(qū)審計(jì)局 殷超

來(lái)源：《財(cái)經(jīng)界》2018年第24期

摘要：隨著我國(guó)投資審計(jì)的影響作用逐漸擴(kuò)展,代建制政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作為我國(guó)政府投資項(xiàng)目新型管理方式的實(shí)施,充分確保代建制的有效實(shí)施,給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。就目前情況來(lái)看,代建制在我國(guó)得到了較快發(fā)展,但因其實(shí)施時(shí)間還比較短,在實(shí)踐中難免出現(xiàn)一些問(wèn)題。通過(guò)我國(guó)代建制政府投資項(xiàng)目提出幾點(diǎn)建議,實(shí)現(xiàn)專業(yè)化項(xiàng)目管理對(duì)控制投資、提高投資效益與管理水平。本文結(jié)合筆者投資審計(jì)工作實(shí)際,就我國(guó)代建制政府投資項(xiàng)目審計(jì)提出一些完善建議,僅供參考。

4.關(guān)于政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的幾點(diǎn)思考

作者：湖北省黃石市審計(jì)局 姜健

來(lái)源：審計(jì)署官網(wǎng)

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，政府投資建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，投入的資金量也在逐年增大，對(duì)政府投資資金項(xiàng)目加強(qiáng)監(jiān)管已經(jīng)成為各級(jí)政府和社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)。2017年，全國(guó)人大法工委出臺(tái)的《對(duì)地方性法規(guī)中以審計(jì)結(jié)果作為政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算依據(jù)有關(guān)規(guī)定的研究意見(jiàn)》，對(duì)政府投資審計(jì)提出了新的要求，在新形勢(shì)下，如何更好地發(fā)揮投資審計(jì)監(jiān)督的職能作用，推動(dòng)投資審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，是當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)亟待解決的問(wèn)題。下面，筆者結(jié)合工作實(shí)際，就加快政府投資審計(jì)轉(zhuǎn)型談幾點(diǎn)思考。

一、依法審計(jì)，把握好投資審計(jì)職能定位

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持把審計(jì)署《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作意見(jiàn)》和胡澤君審計(jì)長(zhǎng)提出的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”指示精神，作為開展新時(shí)期投資審計(jì)工作的基本遵循。首先，在思想上解決審不審、審什么、怎么審的問(wèn)題，克服對(duì)投資審計(jì)監(jiān)督的片面認(rèn)識(shí)；其次，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，克服只監(jiān)督不服務(wù)、只服務(wù)不監(jiān)督的問(wèn)題；第三，把握好投資審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)型的要義、實(shí)質(zhì)，依法履行好法定職責(zé)。在法定職權(quán)范圍內(nèi)確定投資審計(jì)對(duì)象和范圍，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為，使投資審計(jì)監(jiān)督回歸本源。

二、履職盡責(zé)，把握好投資審計(jì)職責(zé)范圍和邊界

審計(jì)機(jī)關(guān)要始終牢牢把握“法定職責(zé)必須為，法無(wú)授權(quán)不可為”的原則。嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和相關(guān)政策文件。第一，做到“四個(gè)克服”：即克服“凡投必審”；克服審計(jì)內(nèi)容單一，片面強(qiáng)調(diào)審計(jì)工程造價(jià)的思維定勢(shì)；克服一概而論，直接以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的錯(cuò)誤做法；克服不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，采取簡(jiǎn)易程序，臨時(shí)安排，只審工程造價(jià)等錯(cuò)誤做法。第二，做到“五個(gè)不得”，即不得參與各類與審計(jì)法定職責(zé)無(wú)關(guān)的、可能影響依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作，不得參與建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究編制、預(yù)（概）算編制、立項(xiàng)決策、項(xiàng)目審批核準(zhǔn)等過(guò)程的工作等。第三，政府投資審計(jì)內(nèi)容要全面。應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注投資結(jié)構(gòu)、投資績(jī)效、征地拆遷、資源集約節(jié)約利用及環(huán)境保護(hù)等方面的問(wèn)題，揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的管理漏洞、重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索。通過(guò)完善項(xiàng)目建設(shè)庫(kù)，明晰一類項(xiàng)目審計(jì)程序要求，明確二類、三項(xiàng)目抽審原則，做到分類管理、分層次審計(jì)，從而提高投資審計(jì)監(jiān)督服務(wù)水平。

三、統(tǒng)籌謀劃，把握好投資審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)

搞好投資審計(jì)工作，計(jì)劃是“龍頭”。新形勢(shì)下，投資審計(jì)工作要按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量”的原則，依法統(tǒng)籌制定年度投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，加強(qiáng)投資審計(jì)工作全過(guò)程管理；在項(xiàng)目安排上統(tǒng)籌謀劃，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃管理；在項(xiàng)目推進(jìn)上統(tǒng)籌謀劃，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的時(shí)效性管理；在項(xiàng)目實(shí)施上統(tǒng)籌謀劃，強(qiáng)調(diào)實(shí)行分類分層管理；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程上統(tǒng)籌謀劃，強(qiáng)調(diào)依法、程序、穩(wěn)健、質(zhì)量管理；在項(xiàng)目審計(jì)力量配置上統(tǒng)籌謀劃，不得將整個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目直接委托給中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。

四、創(chuàng)新方法，把握好投資審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效

近年來(lái)，政府投資大量引入PPP項(xiàng)目、EPC模式等新型投融資建設(shè)管理方式，只有轉(zhuǎn)變方式，創(chuàng)新方法，才能適應(yīng)新形勢(shì)新要求。首先要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高投資審計(jì)能力?？梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)外部專家授課、組織局內(nèi)業(yè)務(wù)骨干分享經(jīng)驗(yàn)、在項(xiàng)目中實(shí)戰(zhàn)等多種方式，努力實(shí)現(xiàn)學(xué)思踐悟。其次要加強(qiáng)投資審計(jì)新手段、新方法的運(yùn)用，依托數(shù)字化審計(jì)模式，提高審計(jì)精確度和效率。如充分利用GPS定位、遙感影像、地質(zhì)雷達(dá)探測(cè)等技術(shù)手段。強(qiáng)化成果運(yùn)用。要按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”思路，對(duì)在投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位履職不力，出現(xiàn)重大工作失誤或重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題和廉政問(wèn)題的，要加大通報(bào)和移送工作力度；對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)違反執(zhí)業(yè)規(guī)定行為的，采取通報(bào)批評(píng)、扣減審計(jì)費(fèi)用、終止參與政府投資審計(jì)資格等方式進(jìn)行處理。同時(shí)，加強(qiáng)信用監(jiān)管，積極推行失信聯(lián)合懲戒，形成 “一處違規(guī)、處處受限”的信用約束機(jī)制；對(duì)個(gè)別社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位嚴(yán)重違紀(jì)違法的要移交司法機(jī)關(guān)處理。

五、強(qiáng)化管理，把握好防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，建立完善“三個(gè)清單”：權(quán)力清單、責(zé)任清單和負(fù)面清單。同時(shí)嚴(yán)格審計(jì)程序，做到依法審計(jì)、文明審計(jì)，注重做好與被審計(jì)對(duì)象的溝通工作；嚴(yán)格按規(guī)定及程序聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，建立中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買和退出等機(jī)制制度。其次，要嚴(yán)格遵紀(jì)守法，加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員黨紀(jì)國(guó)法的學(xué)習(xí)教育。加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督，壓實(shí)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審人員的責(zé)任，明確項(xiàng)目廉政監(jiān)督員，自覺(jué)接受各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門及社會(huì)各界的監(jiān)督，對(duì)在投資審計(jì)中出現(xiàn)重大工作失誤或重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題和廉政問(wèn)題的，嚴(yán)格追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審人員及相關(guān)人員責(zé)任。

責(zé)任編輯：張楠