【編者按】審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想指導(dǎo)下，審計事業(yè)取得長足進(jìn)步和發(fā)展，邁上新的臺階。黨的十八屆三中、四中、五中、六中全會，黨的十九大和十九屆三中全會對完善審計制度、改革審計管理體制等作出一系列重大決策部署，對國家審計提出了新的要求。為了使社會各界更好地認(rèn)識審計、了解審計，我們以問答形式介紹國家審計的相關(guān)知識和發(fā)展現(xiàn)狀。具體包括：審計基本知識、審計史、審計法律制度、審計職責(zé)權(quán)限、審計項目實(shí)施、審計信息化建設(shè)以及國外審計知識等內(nèi)容。歡迎大家提出寶貴意見。

問題16 審計機(jī)關(guān)有哪些基本權(quán)限？

——要求提供資料權(quán)。審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、完整提供財務(wù)、會計資料以及與其履行職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括管理、儲存、處理和應(yīng)用的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。

——檢查權(quán)。審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)、會計資料以及與其履行職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，有權(quán)檢查被審計單位的資產(chǎn)和信息系統(tǒng)，被審計單位不得拒絕。審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，取得有關(guān)證明材料。

——采取行政強(qiáng)制措施權(quán)。審計機(jī)關(guān)對正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計機(jī)關(guān)（含省級以上審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。被審計單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)可以采取封存措施。

——提請協(xié)助權(quán)。審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

——移送處理權(quán)。一是有關(guān)單位或個人涉嫌犯罪需要追究刑事責(zé)任的線索，移送相關(guān)司法機(jī)關(guān)查處；二是沒有涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，但違反黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定需要追究有關(guān)人員責(zé)任的線索，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或相關(guān)干部管理部門查處；三是應(yīng)由主管部門或各級政府進(jìn)行處理的其他問題，移送有關(guān)部門或政府進(jìn)行處理。

——處理處罰權(quán)。審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，有權(quán)依法予以處理處罰。

——通報或公布審計結(jié)果權(quán)。審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

——建議權(quán)。就審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計機(jī)關(guān)有權(quán)向被審計單位以及有關(guān)部門反映并建議采取相應(yīng)措施。

問題17 審計報告正式簽發(fā)前需要經(jīng)過哪些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)？

——征求被審計單位意見。審計組對審計事項實(shí)施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見、審計組對采納情況的書面說明一并報送審計機(jī)關(guān)。

——審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計實(shí)施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；需要復(fù)核的其他事項。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理部門審理。

——審計機(jī)關(guān)審理部門審理。審理部門以審計實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：審計實(shí)施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；審計程序是否符合規(guī)定。審理部門將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。

——經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定后，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。審計報告原則上應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。

問題18 審計機(jī)關(guān)有哪些審計成果利用制度？

——向本級審計委員會報告制度。審計署應(yīng)當(dāng)每年向中央審計委員會報告年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況和其他重大事項。地方成立審計委員會的，地方各級審計機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)每年向本級審計委員會報告年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況和其他重大事項。

——審計工作報告制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。

——審計結(jié)果報告制度。審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財政收支情況，規(guī)劃的實(shí)施情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，規(guī)劃的實(shí)施情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。

——專題報告、審計信息和綜合報告制度。審計機(jī)關(guān)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索，與國家財政財務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題、關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)安全和信息安全的重大問題以及影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益等重大事項，可以采用專題報告、審計信息等方式向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告。審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計項目的，可以根據(jù)需要匯總審計情況和結(jié)果，形成審計綜合報告，向本級政府和上一級審計機(jī)關(guān)報送。

——審計移送制度。對審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，或者發(fā)現(xiàn)被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計報告的基礎(chǔ)上，出具審計移送處理書，移送有關(guān)部門處理。審計機(jī)關(guān)要跟蹤審計移送事項的查處結(jié)果，適時向社會公告。

——審計結(jié)果公告和通報制度。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布審計結(jié)果，但涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和依照其他法律、法規(guī)可以不予公布的除外。審計機(jī)關(guān)還可以向有關(guān)部門通報審計結(jié)果。

問題19 被審計單位違反法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

——違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。一是對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，區(qū)別情況采取責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、責(zé)令限期退還違法所得、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理等處理措施。二是對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，區(qū)別情況采取前述違反財政收支行為規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。三是對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)可提出給予處分的建議。四是對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

——拒不配合審計工作應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。一是被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。二是被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)可提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三是報復(fù)陷害審計人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

問題20 被審計單位對審計決定不服怎么辦？

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計決定中告知被審計單位救濟(jì)的途徑和期限，根據(jù)審計對象和審計內(nèi)容的不同，救濟(jì)途徑和期限也不相同，主要包括以下兩種：

——對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以自審計決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

——對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以自審計決定送達(dá)之日起60日內(nèi)向本級人民政府或上一級審計機(jī)關(guān)依法申請行政復(fù)議，或者自審計決定送達(dá)之日起6個月內(nèi)向作出審計決定的審計機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或中級人民法院提起行政訴訟。

來源：審計署審計科研所沈科言

責(zé)任編輯：張楠